Порядок и способы налогообложения недвижимости, отличной от земли, в Украине

8

июля

Статьей 10 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI определено, что к местным налогам и сборам относятся налог на недвижимое имущество (отличное от земельных участков). Местные налоги и сборы зачисляется в местные бюджеты, согласно положений бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 №2456-VI.

На основании «Заключительных положений» Налогового кодекса Украины, а именно 8 абзаца, нормы регулирующие налог на землю вступают в силу с 1 января 2012 года.

Статьей 265.1 Налогового кодекса Украины определены налогоплательщики, к которым относятся, как физические, так и юридические лица, которые являются резидентами/нерезидентами и у которых в собственности есть объекты недвижимости, отнесенной в жилой фонд, на территории Украины.

Не могут быть объектом налогообложения следующие объекты:

- Жилые объекты, право собственности, на которые принадлежит государству или находится в коммунальной собственности;

- объекты, которые расположены в зонах отчуждения и обязательного отселения;

- жилые объекты, которые используются как детские дома семейного типа;

- здания общежитий;

- здания, в которых проживают многодетные семьи или семьи, взявшие на попечение/опеку детей. Эта норма действует в случае нахождения в семье троих или более детей. Законодательством предусмотрена такая льгота в размере 1 объекта на семью;

- садовые или дачные дома, не более 1 такого объекта на каждого налогоплательщика.

Базу налогообложения составляет фактическая жилая площадь объекта недвижимости, которая исчисляется по каждому объекту отдельно. В случае с физическим лицом ее исчисляет регистратор, регистрирующий права на такую недвижимость. Юридические лица исчисляют базу налогообложения самостоятельно.

Так как налог на недвижимость является местным налогом, то ставки на него устанавливают сельские, поселковые, городские советы. Такие ставки устанавливаются на 1 метр квадратный жилой площади объекта налогообложения, для квартир, площадь которых не превышает 240 квадратных метров, жилых домов, площадь которых не превышает 500 метров квадратных.

При этом ставка налога на недвижимость не может превышать 1% минимальной заработной платы, которая установлена на 1 января отчетного периода. В случае если размер жилой площади превышает установленные лимиты, описанные ранее, то ставка налога не может превышать 2.7% минимальной заработной платы, которая установлена на 1 января отчетного периода.

При этом базовым налоговым периодом является год.

Если недвижимое имущество принадлежит лицам на основании общей долевой собственности, то плательщиком является каждый из собственников, лишь в пределах принадлежащей ему доли.

Если недвижимое имущество принадлежит лицам на основании общей совместной собственности, без выделения в натуре, то налогоплательщиком является одно из лиц – собственников. Решение о том, кто является плательщиком, определяется добровольно собственниками. В случае если они не достигли решения, то данный вопрос подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

Если недвижимое имущество принадлежит лицам на основании общей совместной собственности, с выделения в натуре, то плательщиками считаются каждые из лиц, собственников соответствующих долей, в пределах размеров своих долей.

Статьей 265.4 предусмотрены льготы по данному виду налога. Если объект налогообложения физического лица (данная норма не относится к юридическим лицам) находится в его собственности, то размер налогообложения его может быть уменьшен на 120 квадратных метров для квартир, или на 250 квадратных метров для жилых домов. Такая льгота дается лишь на 1 объект недвижимости, по выбору плательщика – раз в отчетный период (раз в год).

Для физических лиц:

Суммы к уплате налога на недвижимое имущество начисляет государственная налоговая служба Украины. Налоговая служба уведомляет о начисленной сумме плательщика 1 июля отчетного года. Обязанность уплаты налога на недвижимость возникает, у физических лиц, в течении 60 дней со дня получения налогового уведомления.

Для юридических лиц:

До 1 января отчетного года юридическое лицо самостоятельно должно вычислить сумму налога и до 1 февраля подать декларацию о таком налоге. Форма отчетности определена статьей 46 Налогового Кодекса Украины. Налоговые обязательства юридических лиц уплачиваются ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые в дальнейшем отражаются в годовой налоговой декларации.

В случае если лицо теряет право собственности на объект, то период налогообложения исчисляется с 1 января отчетного года до начала месяца, в котором лицо потеряло право собственности на данный объект. При переходе права собственности право налоговые обязательства возникают с начала месяца.

Налоговые обязательства юридических лиц уплачиваются ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые в дальнейшем отражаются в годовой налоговой декларации.

Нормативная база:

- Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 №2755-VI.

- Бюджетному кодексу Украины от 08.07.2010 №2456-VI.

 

Центр управління

+38-050 318-38-80

+38-096 917-65-28

+38-044 362-35-97

г. Киев, ул. Б. Хмельницкого, 19-21